Контрольная работа, финансовая отчетность (3 вариант)

Варианты контрольной работы распределяются согласно таблицы:

Методические указания по выполнению контрольной работы

Выполнение контрольной работы направлено на закрепление практических навыков по формированию информации в системе бухгалтерского финансового учета.

В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации – открытого акционерного общества (ОАО), необходимо:

1. На основании приведенных в табл. 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХХ г., произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл. 2 и 3.

2. Составьте бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в настоящем задании в табл. 5, в зависимости от варианта  задания. Перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года.

3. Составьте Главную книгу счетов (Приложение 1). При составлении Главной книги остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 4. Остатки одинаковы для всех вариантов.

4. Откройте счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразите в них хозяйственные операции, подсчитайте обороты и остатки, составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверьте итоги оборотной ведомости с оборотами и остатками по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», хозяйственных операций за текущий период, формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в Приложении 3.

5. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция №42 в табл. 5) следует заполнить Отчет о финансовых результатах в Приложении 4. Показатели в Отчете о финансовых результатах формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о финансовых результатах ОАО за 20ХХг. – графа 2, кроме данных табл. 5 – хозяйственные операции за декабрь 20ХХг., следует использовать данные о деятельности ОАО в течении 11 месяцев 20ХХг. (январь-ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе 3 отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.

6. На основании счетов Главной книги составьте оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем Баланс по форме (Приложение 5).

Контрольная работа №2 представлена в форме сквозной задачи. Решение данной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Все операции в задачи соответствуют декабрю 20ХХг. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:

• основной деятельностью ОАО является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
• изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции;
• бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО, основные положения которой приведены ниже:
• учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материалы»;
• затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;
• общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»;
• расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;
• движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;
• продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;
• отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся в размере 26% от начисленной заработной платы;
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование допустим, что установлены в размере 14% от начисленной заработной платы;
• страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачивается в размере 0,4%.

В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения некоторых операций. Все суммы в контрольной работе №2 условны.

При решении задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций.